在实务中，经常发生个人股东无偿借款给企业用于生产经营，或个人从企业无偿借款用于个人使用，这种企业和个人之间相互的无偿借款行为是否涉及增值税和所得税呢？下面我们一起看一看。

一、个人无偿借款给企业不涉税

增值税

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）附件：1.营业税改征增值税试点实施办法 第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 上述视同销售的规定不包含个人向“其他单位或者个人无偿提供服务”，因此，个人无偿借款给企业不涉及增值税。

个人所得税

修订后的《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例没有视同销售的规定，个人无偿借款给企业也不涉及个人所得税。但修订后的《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例增加了反避税条款，个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。如果个人股东无偿借款给其关联企业使用，存在被主管税务机关纳税调整缴纳个人所得税的风险。

二、企业无偿借款给个人涉税

增值税

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号）附件：1.营业税改征增值税试点实施办法 第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 依据上述规定，企业无偿借款给个人，应视同销售，按贷款服务缴纳增值税，同时应缴纳附加税费。

企业所得税

如果企业将资金无偿借给个人股东及其家庭成员或企业其他人员以外的个人，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。不需要视同销售缴纳企业所得税。但如果企业将资金无偿借给个人股东，按照《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号修订）及其实施条例的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

个人所得税

1）如果企业将资金无偿借给个人股东，如符合财税〔2003〕158号规定的，应依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 2）如果企业将资金无偿借给企业员工个人，如符合财税〔2008〕83号规定，应按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。

相关政策

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号） 第二条 纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号） 一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。 （二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。 二、对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。

我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。

招商模式为总部经济（无需企业实地办公），【V:173-4790-4648】入驻园区对现有业务及办公地址无任何影响。

有限公司返税：园区对注册企业的增值税以地方留存的50%~70%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的50%~70%给予扶持奖励；

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持；纳税大户，一事一议，扶持最高可达80%

举个栗子：

假设一家房地产设计公司一年有600万的营业额，成本费用200万元，那他需要缴纳的税收是（简易计算）：

增值税600*6%=36万

附加税36*12%/2=2.16万

企业所得税（600-200）*25%=100万

税收总计30+100+2.16=138.16万。

如果在当地税收洼地新办一个有限公司，享受税收返还的优惠政策（50%起返）。

增值税返还36*50%*50%=9万

企业所得税返还100*40%*50%=20万

总共返还9+20=29万

个人独资核定征收：通过当地税收洼地成立一家小规模个人独资企业，通过合理分包业务的形式转移企业部分利润，降低企业所得税的税负压力，小规模个人独资企业的个人经营所得税享受核定征收政策，核定行业利润率的10%，并且小规模个人独资企业免征企业所得税，2020年增值税降低至1%，所以综合税率在3%左右，直接解决企业所得税25%及股东分红20%的问题，然后根据五级累进制表格进行核算。

如果这家公司运用税收洼地的个人独资方式，【V:173-4790-4648】节税比例更可观

举个栗子：

该企业可以在园区成立个人独资企业，某某设计中心(**设计部)

以小规模利润 500 万开票举例

· 增值税:500/1.01*1%=4.95 万

· 附加税:4.95*12%/2=0.3万

· 所得税:500/1.01*30%*10%-6.55=8.3万

· 总额:4.95+0.3+8.3=13.55万,

节税比例高达90%以上！

声明：本文和图片来源于网络，如有侵权，请联系发布者删除。